稅劃連篇

你是否也聽過「買壽險可以節省遺產稅」的說法？

今天要分享兩個結局截然不同的故事。
他們都買了相同的壽險商品、都有節稅的想法，
但一個成功省下大筆稅金，另一個不僅沒省，虧了保費還被處以罰鍰。

為什麼差別會這麼大？
他們在操作同一個工具時，究竟哪裡不同？

一、保羅的財富傳承：

保羅從小家境清寒，國中畢業後便進工地打工貼補家用。
他幾乎什麼都做過——水電、鋼構、裝潢樣樣不缺。
靠著勤奮與拼勁，他一步步打下屬於自己的事業。

45歲那年，他已是成功的建商，擁有數棟房產與可觀存款。
但他最珍惜的，不是那些資產，而是與妻子及兩個孩子共度的時光。

出身貧困讓他深知沒資源的辛苦，
所以他希望能盡可能多地留下財產給孩子，讓他們未來有更多選擇。
在深入研究理財與稅務後，他發現——壽險也能成為合法節稅的工具。

於是保羅在 50 歲那年，幫自己買了一張保額 4000 萬、繳費十年期的終身壽險，
要保人與被保險人都是他本人，受益人則指定為兩個孩子。

78 歲那年，保羅安詳離世（妻子已於三年前過世），
留下約 2 億元淨資產。
依 114 年度免稅額與扣除額計算，應繳遺產稅約 2840 萬元。

不過依據《保險法》第112條及《遺產及贈與稅法》第16條第九款，
指定受益人之人壽保險理賠金，不列入遺產計算。

重新計算後，他的孩子僅需繳納 2,040 萬元遺產稅，比原先少了 800 萬元！

保羅過世後，孩子們在15天內領得理賠金並如期申報遺產，
最後，財富得以完整地留給最愛的家人。

二、為什麼保羅能合法節省遺產稅？

關鍵在於這兩條法規：

• 《保險法》第112條
• 《遺產及贈與稅法》第16條第九款

只要是「指定受益人」的人壽保險理賠金，
就不列入被繼承人的遺產總額，因此也不課徵遺產稅。

🧩【三個角色的關鍵關係】

壽險契約中的三個角色決定了稅務結果：

角色	定義	範例
要保人	出錢買保單的人	保羅
被保險人	受保險保障的人	保羅
受益人	拿到理賠金的人	兩個孩子

只要像保羅這樣——「要保人與被保險人同一人、受益人為子女」，
理賠金即可合法排除在遺產外，達到節稅效果。

⚠️【其他三種常見錯誤組合】

情境一：要保人是父親、被保險人是母親、受益人是母親或小孩
→ 父親過世時，契約仍有效，但「保單價值準備金」需列入父親遺產。

情境二：要保人是母親、被保險人是父親、受益人是小孩
→ 父親過世後，小孩領到理賠金，因保費由母親支付，這筆錢屬「贈與」，應課贈與稅。

情境三：要保人是小孩、被保險人是父親、受益人是小孩
→ 父親過世，小孩領理賠金，此為自付保費，不課遺產稅或贈與稅。

---

⭐【一定要記得指定受益人！】

若未指定受益人，依《保險法》第113條，
理賠金將視為被保險人的遺產，必須併入課稅。

同樣地，若受益人過世後未更新，也會被視為「未指定」。
因此，定期檢視保單、確保受益人有效存在，是節稅規劃中不可忽視的一步。

三、賠了夫人又折兵的馬克

看到這裡，也許你會想：「那我晚年只要把資產轉成壽險，不就能避稅？」
但別忘了，國稅局可沒這麼笨的。

接下來的故事主角——馬克，
就親身示範了什麼叫「賠了夫人又折兵」。

馬克是一位眼光獨到的進出口貿易商人。
他習慣在變動的市場中尋找機會，不怕競爭，也不怕風險。
在他看來，一成不變的生活，比虧錢更無聊。

唯一讓他頭痛的，是國稅局。
在馬克心裡，國稅局就像個收「保護費」的老大——
賺錢要分一杯羹，虧錢時卻不退半毛。

七十歲那年，馬克罹患癌症，生命進入倒數。
他開始思考：「辛苦賺來的錢，要怎麼留給兩個孩子，又不讓國稅局拿走一大半？」

這時，一位保險業務員向他推薦了解方——
「買壽險，就能避稅，也能照顧家人。」

馬克心動了。
他買下兩張保額各2,000萬、繳費期為兩年的終身壽險，分別給兩個孩子。

但問題來了：
年紀大又帶病投保，保費高得嚇人。
保險公司考量風險，每張保單要繳 2,100 萬，且必須一次付清。
為了繳保費，馬克以名下房產抵押，辦理理財型房貸。

他的盤算看似完美：
壽險理賠金不列入遺產，房貸債務又能扣除遺產總額。
「一手避稅，一手扣稅，國稅局總該拿我沒轍吧！」

兩年後，馬克過世，留下兩億淨資產。
孩子們依法申報遺產，卻沒將壽險列入，認為理賠金免稅。
他們用理賠金繳清了 2,040 萬遺產稅(計算請參考章節二)，心想萬事大吉。

一年後——國稅局的信寄來了。

「漏報保險金，補稅 800 萬，另加罰鍰 320 萬。」

計算式（單位：萬）：

遺產稅補繳：4,000 × 20% = 800 ( 已超過1億1,242萬，適用稅率20%)

罰鍰：800 × 0.4*(低消) = 320

*依據財政部的「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表-遺產及贈與稅」，若短漏報人身保險，且已依稽徵機關單一窗口受理查詢被繼承人金融遺產資料作業要點規定申請查詢並同意由國稅稽徵機關統一回復金融遺產資料者，處所漏稅額0.4倍之罰鍰。若符合上述條件，但被依實質課稅原則認定有規避稅負的意圖，高機率是採用所漏稅額0.8倍之罰鍰。

原本想省的 800 萬遺產稅，不但沒省到，
還多了 320 萬罰鍰，外加那筆多出的 200 萬保費。

原本打著如意算盤的馬克，最後卻付出更多的代價。

四、馬克觸碰了哪些禁忌？

📘【被繼承人投保壽險，何時要課遺產稅？——從「財政部 102.01.18 台財稅字第10200501712號函」談起】

財政部於 102 年 1 月 18 日 發布的「台財稅字第 10200501712 號函」指出，若被繼承人（例如馬克）身故時，其投保的人壽保險死亡給付涉及遺產稅，則在符合一定條件下，應依「實質課稅原則」列入遺產課稅。

簡單來說，只要保單具備以下「八大特徵」之一或多項，國稅局可能會認定這筆理賠金應計入遺產總額，作為課稅依據：

🧩【八大特徵整理】

• 躉繳投保：一次繳清高額保費（例如一次繳 1.1 億元）。
• 高齡投保：高齡時才投保（現行判決中，尚未有 70 歲以下被認定為高齡投保的案例）。
• 重病投保：在罹患重大疾病（如癌症）後投保。
• 短期投保：投保後三年內即身故。
• 密集投保：在身故前三年內投保多張保單。
• 鉅額投保：保額達 1 億元以上（目前仍無明確標準）。
• 舉債投保：以借款資金繳納保費。
• 保費高於或等於保額：例如保費 1.1 億、保額 1 億的情況。

💡【課稅認定不是「符合一項就一定課」】

是否只要符合其中一項特徵就會被課遺產稅呢？答案是——不一定。

實務上，國稅局會綜合考量整體情況，並依「實質課稅原則」進行認定。
從上述財政部公函的案例可以看出，每個被課稅的案子通常都不只具備一項特徵。

👨‍💼【模糊界線與實務考量】

這裡其實有許多模糊空間，例如：

• 「高齡」要幾歲以上才算？
• 「鉅額投保」的門檻是多少？
• 「舉債投保」要如何界定？(需追查金流、確認資金直接轉給保險公司)

只要納稅義務人能合理說明，且國稅局承辦人員能據此撰寫報告，
通常實務上並不會過於刁難。

畢竟國稅局是公務體系單位，若案件被提訴願甚至打到行政訴訟，
再加上日常龐大的工作量，承辦員通常不希望讓事情複雜化。

⭐【那到底要不要申報？】

故事中提到，馬克的小孩收到 320 萬元罰鍰。
這讓人困惑：既然課稅認定這麼模糊，到底要不要申報壽險理賠金呢？

實務上，建議採取**「有報比沒報安全」**的做法：

若電子申報系統未自動帶入壽險資料，或採用紙本申報，
可以將壽險的死亡給付金額填列在「不計入遺產」的欄位中，
讓國稅局自行判斷是否應列入課稅。

這樣做的風險最低——
即使日後被認定應課稅，也只是補稅，而不至於被處以罰鍰。

五、壽險真正的價值

如果壽險是否能節稅，實務上難以完全確定，
那為什麼還要把資金綁在保單上？

在我看來，壽險的真正價值，並不只在於節稅，而是有兩項關鍵的功能：
一是 預留稅源，二是 降低特留分金額。

---

👨‍💼【預留稅源】

回到保羅的故事。
假設他的兩億元淨資產幾乎全是房地產，
沒有現金或容易變現的資產可用來繳納遺產稅，
那孩子們勢必要面臨一個難題——有房卻沒錢繳稅。

雖然可以用不動產抵繳遺產稅，
但抵繳的金額是以「土地公告現值」與「房屋評定現值」為準，
這些金額通常比市價低許多，用來抵繳就虧大了。

更棘手的是，在遺產稅未繳清之前，
繼承人也無法以繼承的房地產作為抵押品向銀行貸款。
要一次籌出 2,840 萬稅金，對多數人來說非常困難。

反觀壽險理賠金，
被保險人過世後，只要備妥文件，就能在短時間內領得理賠金，
不需等到遺產稅申報與繳納程序結束。

因此，即便理賠金最後被認定為遺產課稅，
那也是在「取得理賠金之後」才發生的事，
至少能先解決現金流問題，不會陷入「有資產卻繳不出稅」的困境。

---

💡【降低特留分金額】

仍以保羅為例，
假設他有兩個孩子：甲與乙。
若小孩甲在保羅晚年時從不照顧他，
保羅透過立遺囑把全部財產留給小孩乙(原本：甲、乙各1/2)，
看似可以完全指定分配，但法律上仍有限制。

依《民法》第1223條規定，子女的特留分為法定應繼分的二分之一。
換句話說，小孩甲仍可主張整體遺產的 四分之一（1/2×1/2）。

然而，如果保羅在生前就將壽險的受益人改為僅乙一人，
即便理賠金被歸入遺產總額課稅，
保險金仍歸乙所有，並不會分配給甲。

這樣一來，小孩甲的特留分金額就會相對下降，
例如保單保額為 4,000 萬元，
乙能多拿這筆理賠金，而甲少分的部分約為 1,000 萬（4000×1/4）。

透過這種方式，壽險不僅是財稅規劃的工具，
更是調整遺產分配、保障特定家人的重要手段。

六、結語

保單在節稅上是理性的決定，但在理財上卻不一定是最合理的選擇。若經濟環境出現巨變、臨時需要資金周轉，雖然保單可以解約或借款，但其代價往往不低，且仍須考量機會成本。以長期投資觀點來看，若相同資金投入於美股市值型ETF，二十年後報酬可能翻倍（雖非保證，但長期而言機率較高），扣除遺產稅後，淨財富仍可能高於保單規劃許多。

若以節稅為主要考量，儲蓄型保單是相對具備「進可攻、退可守」特性的選擇。若持有至期滿後一年解約，通常仍可取得高於本金的金額（但若提前解約，仍存在虧損風險）。

至於預留稅源與降低特留分這兩大優勢，並非壽險所獨有。仍有其他方式可達成類似效果，但由於篇幅有限，就待日後討論了。

最後，壽險不是不能買，只是買之前要知道自己為何而買。節稅、傳承、理財，每一項目的背後，都有不同的代價。真正聰明的財務規劃，不僅在於避稅多寡，而是能否在關鍵時刻，讓自己的資金最有彈性。